中国合法避税的途径有哪些？
2013-05-16 15:55:16   来源：   评论：0 点击：

　　曾向非常资深的注册税务师请教过避税的问题，他之前在一个大城市的地税局工作过15年。他的说法是，税收筹划有很多手段，但每一种手段都很难说是“保险”的：由于税务局官员有很大的自由裁量权，到底是合法避税还是偷税漏税界限非常不分明。另外有时政府会以查税的手段向企业施压，比如谷歌中国的所谓偷税案。他非常讽刺的说，“作为税务局官员的我”可以把“作为税务师的我”设计的每一种税收筹划方案都解释成偷税漏税。

　　如果只是想了解一下基本原理，可以读读蔡昌写的《税收筹划》。如果是要实际操作，则最好聘请有经验的税务律师或是注册税务师(最好在税务部门工作过)设计一个相对安全的方案，也就是说比较少被税务部门“找茬”的方案。

　　@王维老师补充：“在实务中，可以尽量选择经当地税务局认证的税务所来进行税务筹划，费用会比较高，但综合衡量后会发现还是很划算的。”

　　中国税法给予税务机关的权力太大，税务机关的裁量权太大。纳税人基本没有自己对税法的解释空间。在税务局自己发文，自己解释，自己执行的情况下，很难想象他们会同意任何对纳税人有利的解读。(当然反过来也有税务局为了和纳税大户搞好关系故意歪曲税法的情况)

　　从另外一个角度而言，中国的税法太过于简单，粗线条(特别是个人所得税)。有太多的灰色地带，有些领域十几年完全没有任何规定。要合理避税，也就是合理利用税法的规则，一般而言总需要税法体系成熟到一定程度，足够从其中找出对于不同交易的不同处理(或者是不同税收体系对于同一交易的不同处理)，然后选取有利的待遇。如果一个税法体系对于大多数情况是一刀切，没有具体规定，或者干脆没有规定，也就完全没有规划的基础。

　　举个直观的例子，下面贴的是手边的澳洲税法(只是所得税法，不含流转税法，不含税务机关作出的解读，解释，判定，也不包括任何法庭判例 -〉法庭判例按厚度的话，可以判满一整面墙了)。然后大家看看中国税法才几页啊?

　　再次，中国实务上，税收方面违法成本实在不算高。对于很多纳税人而言，与其花精力研究避税方法，不如直接逃税。便宜简单有效低风险。

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　　当然，也不是完全说中国没有税收筹划的空间。没有规定有时候也是好事。从企业所得税的角度，国内企业之间的交易定价，以前年度亏损的转移，对中国和外国税法之间差异性的利用(我们一般叫hybrid instruments / entities)，等等等等。

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　　补充一下，

　　很多朋友提到税收优惠和财政返还，我个人认为那个严格上很难说是合理避税。

　　对于税收优惠，大多数情况是地域性的(比如西部大开发，或者东北，或者天津)。从商业角度考虑，仅仅因为税率上的差别而搬迁企业，或者对优惠地区进行投资很多时候并不是一个明智的选择。我用“仅仅”不是因为节约的税款不多，而是很多情况下商业环境比税收优惠更为重要。有些比较落后的地方，缺乏配套设施和合理的氛围，即使免税，但赚不到利润又有什么用?

　　至于财政返还，首先这不是一个税收的减免。严格说来除非特别规定，一般政府给予的返还还是需要纳税的。这个很多情况下是和地方政府讨价还价的结果，很难说是“合理避税”。

　　这个问题提的不太好，合法避税的对象很多，不可能一个问题能够论述完毕。

　　合法避税最大需求肯定是企业，单纯以国内来讲，目前比较合适又安全的避税方案最经常采用的就是利用不同地区的税务优惠政策来安排企业的生产经营活动。目前一些经济不是太发达的地区为了吸引投资，出了很多五花八门的优惠政策吸引企业前去投资，包括像天天挂在口头的“西部大开发”，这里面是以一系列的税收减免和财政返还政策来作为筹码的。

　　举几个例子：

　　1)东北三省地广人稀，现在为了振兴老工业基地，出台了很多优惠政策，有个企业去一个地方投资设立农机厂，地方给的政策是两免三减半，地租打五折，若能达到政府的业绩要求还能有财政返还。对于企业来说，初期税负基本可以忽略;

　　2)不同的省份对企业的所得税率也不一定相同，经济较为落后的地区为了鼓励投资生产会给一个优惠的所得税率。有一个客户在广东和内蒙古同时有两家生产企业，广东的所得税率为25%，而内蒙古的所得税率为15%。很显然客户的生产安排就转移到内蒙了，可以节省10%的税收。

　　3)天津私募的政策发生变动之后很多私募都想撤退，新疆适时提出了私募行业投资的优惠政策，具体优惠不表，大家有兴趣可以去查查相关条文。

　　话虽如此，但是目前国内的税收政策仍然是十分混乱且不透明。像天津这种之前出台各种优惠政策中途变卦的也不在少数，企业其实很没有安全感。此外，对于纳税大户来说，大户的变迁会对地方的税收造成较大影响，地方政府也会各种阻拦。有一个客户想把一家子公司吸收合并成为分公司，因为该子公司在当地是纳税大户，变为分公司后就不再独立核算而是改为总部分配，当地政府因此横加要求，除非企业保证不减少当地税收，否则不批准企业的注销。企业因此被迫签署了协议，保证在当地仍然纳税不少于以前，并且在当地仍然独立核算。这其实是加大了企业的负担的。企业的运营是长期的，但是地方政府五年一届政策说换就换，企业也很无奈。

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　　看了@Rex Huang 的看法，觉得不是很同意，这里说说我的看法。

　　对于商业环境来讲，确实二三线城市无法跟一线城市比。但是商业环境更多是对服务业企业比较重要，对于生产型企业来讲，在物流已经十分便捷的现在，用工成本、地租、税负这些的影响因素更加重要。二三线城市相比一线城市，政府承诺更多的税收优惠，减免地租，这些对企业的吸引力还是显而易见的。至于一线城市的商业环境之类的因素，企业只需在一线城市设立办事处或者专门从事贸易的分支机构就可以解决。我们在为客户提供投资筹划方案时，这些政策也是客户很看重的一个方面。

　　通过各地的税收政策来安排企业的生产经营活动，我认为这是可以归为合理避税方案的。从集团的角度来讲，两地税负不同，那么将企业的产能从税负较高地区向税负较低地区转移，是可以合理地降低税负并且提高企业的盈利能力的，这是很多集团企业很经常采用的安排。至于财政返还，其实就是因为政策不允许地方政府给予企业太低的税率，地方政府自己创造出来的减免方案。比如中央不让你只收5%的所得税，那么你就先按15%交，多余的10%我们通过财政资金返还给你。这个本质其实也是税收减免，这些都是企业利用地方政府的潜规则为自己减免税负。合规与否此处不讨论，但确实是目前企业经常采用的能够安全降低自己税负的途径。因此，我把财政返还列入了题主所说的可以合法避税的途径之一。此处也只是给予一个提示，而非学术讨论。

　　楼上，谈的不错，我就说说税务筹划应从三个方面入手并提高——

　　一、财税方面：熟悉税法，合理安排企业的账目，能做到合法合规经济纳税

　　二、行业方面：不同行业的收入在税种上会有些区别，可以用一些低税种来完成收入合同。

　　三、政策方面：对不同时期不同行业，有许多财税政策用以扶持企业，根据企业实际情况，取得相应资质，利用政策可以做到“合法避税”

　　参考思路:你要在A市开公司，但你研究发现B市的相关税率比A市低;那么你可以在B市开公司，然后在A市开分公司，那么在A市就可以沿用B市的税率。

　　具体到企业就复杂一点，需要明确是按地域计征还是按纳税主体。